Section 94 of ITA, 1961 : કલમ 94: નાણાં અને સિક્યુરિટીઝમાં કેટલીક વ્યવહારો દ્વારા કરવેરા ટાળવું

Summary

આ કલમ 94 હેઠળ, જો કોઈ વ્યક્તિ સિક્યોરિટીઝ વેચી અને પછી પાછી ખરીદે, અને તે વ્યવહારના પરિણામે સિક્યોરિટીઝ પર વ્યાજ કોઈ અન્ય વ્યક્તિને મળે, તો તે વ્યાજ માલિકની આવક ગણાશે. જો વ્યક્તિએ સિક્યોરિટીઝમાં કોઈ હિત ધરાવ્યું હોય અને તે હિતથી કોઇ આવક ન મળે, તો તે આવક પણ તે વ્યક્તિની ગણાશે. જો માલિક અથવા હિત ધરાવનાર વ્યક્તિ મૂલ્યાંકન અધિકારીને સંતોષ આપે કે કર ટાળવામાં આવ્યું નથી, તો આ નિયમો લાગુ નહીં થાય.

Explanation using Example

કલમ 94 ના ઉદાહરણનો ઉપયોગ, આવક-કર અધિનિયમ, 1961

માનો કે શ્રી એ પાસે XYZ Ltd.ના 1,000 શેર છે. કંપની એક ચોક્કસ તારીખે, જે રેકોર્ડ તારીખ તરીકે ઓળખાય છે, ડિવિડન્ડ ચુકવશે, તે જાહેર કરે છે. રેકોર્ડ તારીખ પહેલાં, શ્રી એ તેના શેર શ્રી બીને વેચે છે, અને તે ડિવિડન્ડ ચુકવ્યા પછી થોડા સમય પછી તેને પાછા ખરીદવાની સંમતિ આપે છે. રેકોર્ડ તારીખે શેરના માલિક હોવાના કારણે શ્રી બીને ડિવિડન્ડ મળે છે, પરંતુ શ્રી એ શેરને થોડા વધારે ભાવમાં પાછા ખરીદે છે, જે ડિવિડન્ડ ચુકવણીને પ્રતિબિંબિત કરે છે.

કલમ 94(1) હેઠળ, આવક-કર અધિનિયમ શ્રી બી દ્વારા પ્રાપ્ત ડિવિડન્ડની આવકને શ્રી એની આવક તરીકે ગણશે, ભલે શ્રી બી એ ડિવિડન્ડ વાસ્તવિક રીતે પ્રાપ્ત કર્યું હોય. આ કારણ કે વ્યવહારમાં આ રીતે રચના કરવામાં આવી હતી જેથી શ્રી એ, મૂળ માલિક, ડિવિડન્ડની આવક સીધી રીતે પ્રાપ્ત ન કરે, જે તેના માટે કરપાત્ર હશે.

કાયદો આ વ્યવસ્થામાંથી પસાર થાય છે અને શ્રી એને તેના ડિવિડન્ડ આવક પર આવક-કર ચૂકવવામાંથી ટાળવા માટે આ પદ્ધતિનો ઉપયોગ કરવાથી અટકાવે છે.