Section 115UB of ITA, 1961 : अनुभाग 115Ub: निवेश निधि और इसके इकाई धारकों की आय पर कर

Summary

इस अनुभाग के अनुसार, यदि कोई व्यक्ति निवेश निधि में इकाई धारक है, तो उसे उस निवेश से प्राप्त आय पर उसी प्रकार कर देना होगा जैसे कि वह व्यक्ति स्वयं निवेश करता। यदि निवेश निधि को हानि होती है और वह इसे समायोजित नहीं कर सकता, तो निधि इसे भविष्य के लिए आगे ले जा सकती है। निवेश निधि की कुल आय पर वित्त अधिनियम में निर्दिष्ट दरों पर कर लगाया जाएगा। विशेष रूप से, कुछ कर नियम इस आय पर लागू नहीं होते। यदि आय वितरित नहीं की जाती, तो इसे वर्ष के अंत में इकाई धारक के खाते में क्रेडिट माना जाएगा।

Explanation using Example

कल्पना करें कि सारा एक वैकल्पिक निवेश निधि (AIF) में निवेश करती है, जो भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड (SEBI) द्वारा विनियमित एक प्रकार की निवेश निधि है। AIF विभिन्न संपत्तियों में निवेश करता है और इन निवेशों से आय उत्पन्न करता है। आयकर अधिनियम, 1961 के अनुभाग 115UB के अनुसार, AIF द्वारा अर्जित और सारा को दी गई कोई भी आय ऐसे कर के लिए प्रभार्य होगी जैसे सारा ने वह आय सीधे निवेशों से अर्जित की हो।

उदाहरण के लिए, यदि AIF स्टॉक्स बेचकर लाभ कमाता है और उस लाभ का एक हिस्सा सारा को आवंटित करता है, तो सारा को उसके लाभ के हिस्से पर उसी प्रकार से कर चुकाना होगा जैसे उसने स्वयं स्टॉक्स बेचे हों। यदि AIF को हानि होती है और वह इसे अन्य आय के विरुद्ध समायोजित नहीं कर सकता, तो AIF भविष्य के वर्षों में इसे समायोजित करने के लिए आगे ले जा सकता है, लेकिन यह हानि सारा की वर्तमान वर्ष की कर देयता को प्रभावित नहीं करेगी।

सारा को प्राप्त आय अपनी प्रकृति (जैसे पूंजीगत लाभ या ब्याज) को बनाए रखती है और उसके अनुसार उसके हाथों में कर लगाया जाता है। यदि AIF एक कंपनी या फर्म है, तो उस पर निर्दिष्ट दर पर कर लगाया जाता है, या यदि यह एक अन्य प्रकार की संस्था है, तो अधिकतम सीमांत दर पर कर लगाया जाता है।

यदि AIF वर्ष के अंत तक सारा को आय वितरित नहीं करता, तो यह माना जाता है कि सारा को वित्तीय वर्ष के अंतिम दिन उसका हिस्सा क्रेडिट कर दिया गया है। इसके अलावा, AIF को सारा और कर प्राधिकरण को एक विवरण प्रदान करना होता है जिसमें उसके लिए आवंटित आय की प्रकृति और राशि का विवरण होता है।