Section 115UB of ITA, 1961 : કલમ 115Ub: રોકાણ ફંડ અને તેની એકમ ધારકોની આવક પર કર
The Income Tax Act 1961
Summary
આ કલમ 115Ub હેઠળ, જો કોઈ વ્યક્તિ રોકાણ ફંડમાં એકમ ધરાવે છે, તો તે ફંડ દ્વારા કરેલા રોકાણની આવક પર તે વ્યક્તિને કર લાગશે, જેમકે તે વ્યક્તિએ સીધું જ તે આવક કમાવ્યું હોય. જો ફંડ નુકશાન કરે છે અને તે અન્ય આવક સામે સેટ-ઓફ ન કરી શકે, તો તે નુકશાનને ભવિષ્યમાં સેટ-ઓફ કરવા માટે આગળ લઈ જઈ શકાય છે. ફંડની કુલ આવક પર ટેક્સ વિવિધ દરો પર લગાવવામાં આવે છે. જો ફંડ આવક વિતરણ ન કરે, તો તે વ્યક્તિને વર્ષના અંતિમ દિવસે તેનો શેર માનવામાં આવે છે. ફંડને ટેક્સ અધિકારીઓને અને એકમ ધારકને આવકની વિગતવાર માહિતી આપવી પડે છે.
JavaScript did not load properly
Some content might be missing or broken. Please try disabling content blockers or use a different browser like Chrome, Safari or Firefox.
Explanation using Example
કલ્પના કરો કે સારા એક વૈકલ્પિક રોકાણ ફંડ (AIF) માં રોકાણ કરે છે, જે સિક્યુરિટીઝ અને એક્સચેન્જ બોર્ડ ઓફ ઇન્ડિયા (SEBI) દ્વારા નિયમિત કરવામાં આવેલા રોકાણ ફંડનો પ્રકાર છે. AIF વિવિધ સંપત્તિઓમાં રોકાણ કરે છે અને આ રોકાણમાંથી આવક ઉત્પન્ન કરે છે. 1961ના આવક-કર અધિનિયમની કલમ 115UB અનુસાર, AIF દ્વારા કમાવવામાં આવેલી અને સારાને આપવામાં આવેલી કોઈપણ આવક પર કર લાગશે, જેમકે સારાએ તે આવક સીધું જ તે રોકાણમાંથી કમાવ્યું હોય.
ઉદાહરણ તરીકે, જો AIF શેર વેચીને નફો કમાય છે અને તે નફાનો એક ભાગ સારાને ફાળવે છે, તો સારાને તેની નફાની ભાગ પર કર ચૂકવવો પડશે, જેમકે તેણે પોતે તે શેર વેચ્યાં હોય. જો AIF નુકશાન કરે છે અને તે અન્ય આવક સામે સેટ-ઓફ ન કરી શકે, તો AIF તે નુકશાનને આગળનાં વર્ષોમાં સેટ-ઓફ કરવા માટે આગળ લઈ જઈ શકે છે, પરંતુ આ નુકશાન સારાના વર્તમાન વર્ષની કર જવાબદારીને અસર કરશે નહીં.
સારાને મળતી આવક તેની પ્રકૃતિ (જેમ કે મૂડીગેન અથવા વ્યાજ) જાળવી રાખે છે અને તેના હાથમાં કર વધુ છે. AIF પોતે કંપની કે ફર્મ હોય તો નક્કી કરેલી દર પર, અથવા અન્ય પ્રકારની સંસ્થા હોય તો મહત્તમ માર્જિનલ દર પર ટેક્સ લાગશે.
જો AIF વર્ષના અંત સુધીમાં સારાને આવક વિતરણ ન કરે, તો તે એ માનવામાં આવે છે કે સારાને તેના શેર પર વર્ષના અંતિમ દિવસે ક્રેડિટ કરવામાં આવ્યો છે. ઉપરાંત, AIF સારાને અને કર અધિકારીઓને તેની ફાળવણી કરેલ આવકની પ્રકૃતિ અને રકમની વિગતવાર નિવેદન આપવું પડશે.